海光信息技术股份有限公司(下称“海光信息”)近日公告，对上交所1月26日下发的《关于海光信息技术股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第二轮审核问询函》进行回复。在回复报告中，海光信息对上交所重点关注的公司研发支出资本化、重要客户关联交易、子公司情况等问题进行了说明。

        海光信息成立于2014年10月，经营范围包括集成电路、电子信息、软件技术开发、咨询、服务、转让;批发和零售业;计算机系统集成;物业管理;货物及技术进出口业务。

        《经济参考报》记者注意到，海光信息首次公开发行股票并在科创板上市的申请于2021年11月8日被上交所正式受理。2022年1月24日，公司回复上交所首轮审核问询，3月4日回复第二轮审核问询，3月7日，公司更新披露了招股说明书上会稿。

        修正无形资产摊销会计处理拉低毛利率

        海光信息表示，公司对研发支出资本化形成无形资产的摊销会计处理进行了修正：自研无形资产摊销时，如相关产品当期已实现销售收入，则该摊销计入当期销售产品的主营业务成本，按照自研无形资产与产品的相关性及当期实现产品(裸片)销售数量进行分配;如特定情况下相关产品当期尚未实现销售收入，则将该摊销计入当期损益-研发费用。

        对于“开发类项目”具体划分标准与依据，海光信息表示，公司项目立项时对于开发类项目同时进行技术成熟度和资本化评审。根据技术成熟度及是否符合资本化要求，对项目进行划分。技术的开发设计与仿真验证类等技术成熟度不足或不符合资本化条件的开发类项目称为“技术或产品预研”;对技术成熟度较高且满足资本化条件的开发类项目，主要为芯片产品的设计与实现的相关技术开发，包括芯片前后端设计、基础软件开发、流片、硅后验证测试等，称为“芯片产品的设计与实现技术”。

        对于公司自研无形资产同时用于生产及后续研发的合理性，海光信息表示，公司进一步分析了自研无形资产与产品生产及后续研发的实际关联情况，认为将自研无形资产后续摊销计入主营业务成本，更符合公司自研无形资产“通过产品市场销售”产生经济利益的论述和判断。会计处理修正后，公司将自研无形资产摊销计入主营业务成本，与资本化研发项目的主要研发目的、产生经济利益的方式一致，对营业利润等利润指标均无影响，但对主营业务毛利率有较大影响，报告期(2019年-2021年)内，主营业务毛利率分别下降32.86个百分点、17.18个百分点和11.15个百分点。

        对于公司研发支出资本化相关的会计处理是否同行业可比公司一致，海光信息表示，国内同行业可比公司龙芯中科，其研究开发支出中符合资本化条件的支出计入开发支出，达到预定可使用状态时，结转至无形资产，该类无形资产按10年直线法摊销，计入相关产品的主营业务成本中。公司对研究开发支出的会计处理与龙芯中科基本一致。Intel、AMD等境外同行业可比公司业务规模、技术积累等与公司存在较大差异，其研究和开发支出全部作为当期费用计入研发费用，其适用的会计准则要求亦与国内存在差异，与公司研发支出相关的会计处理并不一致。

        预计今年关联交易占比依然维持高位

        关联交易问题方面，海光信息在回复公告中表示，报告期内(2019年-2021年)，公司营业收入分别为3.79亿元、10.22亿元和23.1亿元。其中，关联销售合计占比分别为87.39%、55.83%和65.95%。将报告期内经销商销售穿透后向关联方的销售比照关联交易披露，则关联销售合计占比分别为87.39%、56.24%和66.04%。

        海光信息称，预计2022年公司关联销售占比与2021年持平，截至2022年1月31日，公司与公司A在手订单金额为12.74亿元，占在手订单总金额的60.48%，与2021年关联交易占比有所下降。公司未来将通过持续扩大业务经营规模、拓展新客户、降低客户集中度等措施来规范和减少关联交易。

        对于公司是否对关联主体存在人员、业务上的依赖及未来交易的可持续性，海光信息表示，中科曙光、国科控股有限、中科图灵投资、国科瑞华基金分别持有公司32.10%、3.04%、1.76%、0.44%股份。除上述情形外，公司与中科院、中科院计算所及其关联方不存在其他股权结构方面的联系。报告期内前述公司股东按照公司生效的公司章程独立行使股东权利，不存在委托、受托其他股东或第三方行使股东权利的情况，亦不存在利用其持股情况影响其他股东权利行使、干预公司正常经营的情况。

        此外，公司与公司D及其下属企业之间的交易主要包括采购技术服务，租赁软硬件及房产，采购服务器、存储设备和交换机，销售CPU产品等固定资产及联合申报项目等，公司与公司A之间的交易主要包括采购技术服务和销售CPU、DCU产品，公司通过豆神教育与中国科学院计算机网络信息中心之间的交易主要为销售CPU产品，前述交易定价公允，具有商业合理性，不存在通过前述交易调节收入、利润的情形，不存在利益输送的情形。

        海光信息强调，公司已建立完善的供销渠道，具备独立的研发能力，客户群体覆盖国内的服务器厂商以及部分互联网类信息技术企业，公司与中国科学院信息工程研究所、豆神教育(及中国科学院计算机网络信息中心)的交易未来不具备可持续性，不会对公司的生产经营产生重大不利影响。

《电鳗快报》